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    第一條  為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，制定本指南。
    第二條  本指南所稱企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)內(nèi)管干部）開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
    企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象，包括企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人（包括主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部）等。
    第三條  本指南所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)所在企業(yè)或部門（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)）的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。
    第四條  本指南適用于國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)及下屬全資或控股企業(yè)（含國(guó)有和國(guó)有控股金融企業(yè)）。
    其他組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以參照本指南執(zhí)行。
    第五條  企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
    離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指企業(yè)內(nèi)管干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
    任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指企業(yè)內(nèi)管干部任職期間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括實(shí)行年薪制及股權(quán)激勵(lì)機(jī)制的企業(yè)（包括試點(diǎn)企業(yè)）在任期內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)前的審計(jì)、任期屆滿連任時(shí)的審計(jì)，以及任職時(shí)間較長(zhǎng)、上級(jí)企業(yè)根據(jù)規(guī)定和需要安排的審計(jì)。
    專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指企業(yè)內(nèi)管干部存在違反廉潔從業(yè)規(guī)定和其他違法違紀(jì)行為，或其所任職企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機(jī)、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差等重大財(cái)務(wù)異常狀況，以及發(fā)生合并分立、破產(chǎn)關(guān)閉、重組改制等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)情況下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
    第六條  經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間按照會(huì)計(jì)年度確定，并以此確定審計(jì)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的期初數(shù)。企業(yè)內(nèi)管干部的任職時(shí)間為某一年度的上半年，則以該年度初作為企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初；企業(yè)內(nèi)管干部的任職時(shí)間為某一年度的下半年，則以下一年度初作為企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初。
專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間范圍，由企業(yè)根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目自行確定。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定，以企業(yè)內(nèi)管干部的實(shí)際任期為準(zhǔn)。
    第七條  經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則確定，并充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)總部及重要的下屬全資或控股企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱子企業(yè)）應(yīng)當(dāng)納入審計(jì)范圍，納入審計(jì)范圍的資產(chǎn)量一般不低于企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)資產(chǎn)總額的70%，子企業(yè)戶數(shù)不低于該企業(yè)總戶數(shù)的50%。下列子企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍：
    （一）資產(chǎn)或者效益占有重要位置的子企業(yè)；
    （二）由企業(yè)內(nèi)管干部兼職的子企業(yè)；
    （三）任期內(nèi)發(fā)生合并分立、重組改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的子企業(yè)；
    （四）任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或者出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財(cái)務(wù)異常狀況的子企業(yè)；
    （五）任期內(nèi)未接受過(guò)審計(jì)的子企業(yè)；
    （六）各類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等。
    第八條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)需要委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)組織實(shí)施審計(jì)，但應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)出具審計(jì)通知書、審批審計(jì)實(shí)施方案、做出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
    第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，運(yùn)用各種審計(jì)方法，并根據(jù)審計(jì)工作的需要，合理使用抽樣技術(shù)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。
    第十條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)成果。在利用內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)成果時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下問題：
    （一）利用內(nèi)部審計(jì)成果時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)估企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境及內(nèi)部審計(jì)工作成果的有效性，以合理確信審計(jì)結(jié)論的可靠性。
    （二）在利用外部社會(huì)審計(jì)成果時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用一定的審計(jì)程序進(jìn)行評(píng)估，以合理確信審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性。
    （三）利用國(guó)家審計(jì)成果時(shí)，可以在給予必要審計(jì)關(guān)注的基礎(chǔ)上加以利用。
    （四）在審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)狀況時(shí)，可以借鑒相關(guān)年度的清產(chǎn)核資專項(xiàng)成果。當(dāng)審計(jì)結(jié)論與清產(chǎn)核資專項(xiàng)成果不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。
    （五）利用企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)及有關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果時(shí)，對(duì)于已經(jīng)辦結(jié)的案件，可以在給予必要審計(jì)關(guān)注的基礎(chǔ)上直接利用；對(duì)于正在辦理的案件，應(yīng)當(dāng)注意與企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)及有關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)的溝通配合。
    第十一條  企業(yè)可以建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議（以下簡(jiǎn)稱聯(lián)席會(huì)議）制度。聯(lián)席會(huì)議一般應(yīng)當(dāng)由紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、人力資源和監(jiān)事會(huì)等部門組成。聯(lián)席會(huì)議下設(shè)辦公室負(fù)責(zé)日常工作。
    聯(lián)席會(huì)議應(yīng)當(dāng)定期召開會(huì)議，檢查、通報(bào)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況，協(xié)調(diào)解決審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中的問題，督促落實(shí)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。
 

第二章  審計(jì)準(zhǔn)備階段

    第十二條  審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作主要包括以下內(nèi)容：
    （一）審計(jì)立項(xiàng)；
    （二）編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案；
    （三）確定審計(jì)組；
    （四）制發(fā)審計(jì)通知書。
    第十三條  審計(jì)立項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，接受本企業(yè)董事會(huì)或高級(jí)管理層的委派或相關(guān)干部管理部門的委托（以下簡(jiǎn)稱相關(guān)單位委派或委托）進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，作出審計(jì)計(jì)劃安排。特殊情況下，可以調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，追加審計(jì)項(xiàng)目。
    第十四條  編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案主要包括以下內(nèi)容：
    （一）審計(jì)目標(biāo)；
    （二）審計(jì)對(duì)象；
    （三）審計(jì)范圍；
    （四）審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)；
    （五）審計(jì)組織與分工；
    （六）工作要求。
    第十五條  確定審計(jì)組。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。
    審計(jì)組應(yīng)當(dāng)由具有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)的人員組成；審計(jì)組組長(zhǎng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)確定，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)是具有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)或具有較高相關(guān)專業(yè)技術(shù)資格的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人。
    第十六條 制發(fā)審計(jì)通知書。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)送達(dá)審計(jì)通知書。具有特殊目的的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，也可以在審計(jì)實(shí)施時(shí)送達(dá)審計(jì)通知書。
    審計(jì)通知書由審計(jì)組起草，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審核，報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。
    審計(jì)通知書可以附相關(guān)單位委派或委托書、需提供的審計(jì)資料清單等。
    第十七條  企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)和其他有關(guān)單位，應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)通知書的要求提供與企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的下列資料：
    （一）企業(yè)內(nèi)管干部任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支相關(guān)資料；
    （二）工作計(jì)劃、工作總結(jié)、會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要、合同、考核指標(biāo)下達(dá)及其檢查結(jié)果、內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)檔案等資料；
    （三）主管部門有關(guān)批準(zhǔn)文件；
    （四）相關(guān)監(jiān)督管理部門的檢查報(bào)告、內(nèi)部與外部審計(jì)結(jié)果及其相關(guān)資料；
    （五）重大事項(xiàng)，包括重大歷史遺留問題、重大訴訟事項(xiàng)和重大違紀(jì)事項(xiàng)等的處理情況；
    （六）企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告。述職報(bào)告主要內(nèi)容包括：
    1．任職期限、職責(zé)范圍和分管的工作；
    2．任期內(nèi)各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)及其完成情況，重要規(guī)章制度及內(nèi)部控制的制定、完善和執(zhí)行情況，任職前和任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)遺留問題及其處理情況等；
    3．任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況，重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)、決策過(guò)程及其執(zhí)行效果；
    4．任期內(nèi)存在的主要問題；
    5．任期內(nèi)個(gè)人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定的情況；
    6．其他需要說(shuō)明的情況。
    （七）審計(jì)組認(rèn)為需要的其他資料。
    第十八條  企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并作出書面承諾。
    第十九條  審計(jì)通知書送達(dá)后，企業(yè)內(nèi)管干部或所在企業(yè)要求內(nèi)部審計(jì)人員回避的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照回避制度的規(guī)定決定是否回避。應(yīng)當(dāng)回避的，調(diào)整審計(jì)組成員并告知企業(yè)內(nèi)管干部或所在企業(yè)。
 

第三章  審計(jì)實(shí)施階段

    第二十條  審計(jì)實(shí)施階段的工作主要包括以下內(nèi)容：
    （一）召開審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)會(huì)議；
    （二）開展審前調(diào)查；
    （三）編制審計(jì)實(shí)施方案；
    （四）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)取證；
    （五）編制審計(jì)工作底稿；
    （六）撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）；